Болгария – это относительно маленькая страна, расположенная на Юго-Востоке Европы с населением в 7.5 миллионов человек. В 2007 Болгария присоединилась к Евросоюзу и сейчас у неё наименьший уровень налогообложения в Евросоюзе. Так же заключено соглашение во избежание двойного налогообложения с 58 странами (большинство ЕС стран, Швейцария, США, Канада и многие другие) и полностью внедрено Европейское законодательство. В стране действует общая система НДС Евросоюза. Законодательная система основана на европейском праве.
Налог на прибыл компании
Компании, расположенные в Болгарии и зарегистрированные в соответствии с болгарским законодательством, и те, которые зарегистрированы в соответствии с зарубежным правом, и имеют своё управление в Болгарии, подлежат налогообложению на их общий мировой доход. Другие компании облагаются налогом на доходы, полученные от источников в Болгарии, с учётом условий о соглашении по двойному налогообложению.
Налог на доход компании составляет 10%. Налоги рассчитываются по специальному регулированию, предусмотренному в положении о корпоративном подоходном налогообложении. Не каждый счет подлежит налогообложению (ограничений мало).
Прирост капитала облагается, как и подоходный, со ставкой 10%.
Убытки могут быть перенесены для облегчения получения следующих прибылей на 5 лет.
Дивиденды, полученные местными компаниями от других Болгарских, ЕС или ЕЭЗ (Европейская экономическая зона) компаний партнёров не являются предметом для налогообложения.
Нет режима общего налога (tax consolidation regime) для групп компаний.
Компании должны подавать налоговые декларации, с учётом их налогового года, который является календарным годом. Налоговые декларации должны быть поданы до 31 марта каждого года. Спящие компании (без активности в течении года) также должны подать налоговую декларацию.
Компании с оборотом за прошлый год превышающий 300 000 BGN (около 153 800 EUR) должны вносить ежемесячные авансовые платежи по корпоративному налогу в течении года, в зависимости от их налогового обязательства за прошлый год.
Судоходные компании могут выбрать между налогом на «тоннаж» или корпоративным налогом.
Удерживаемый налог на зарубежные платежи
Дивиденды, проценты, включая финансовую аренду (лизинг), доходы, поступающие от активов, выданными местными компаниями, доходы, возникшие от сдачи в аренды движимого и недвижимого имущества, авторское право и авторские выплаты, доходы, от франшизы и факторинга, вознаграждения за управление и контроль местного юридического лица, консультационные услуги, доходы, связанные с любой недвижимостью в Болгарии, выплачиваемые получателю за рубеж подлежат обложению налогом в размере 10%. Если получатель проживает в одной из стран, с которой Болгария заключила соглашение во избежание двойного налогообложения, ставки налога могут быть уменьшены в связи с условиями соглашения (Болгария имеет налоговые соглашения с 58 странами).
Налог на добавленную стоимость
В Болгарии действует система НДС Евросоюза. Европейское законодательство полностью применяется и поэтому директивы, касающиеся НДС в полном объеме, применяются и в местном законодательстве. Налог на добавленную стоимость НДС взимается с продажной цены на вещи и услуги, а также на стоимость товаров, ввозимых в Болгарию. Компании и физические лица обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если их облагаемые поставки за последние 12 месяцев превышают 50,000 BGN (около 25,540 EUR). Добровольная регистрация также доступна. Ставка НДС составляет 20%. Экспорт с нулевой налоговой ставкой. Некоторые услуги являются исключением и освобождены, включая банковские и страховые услуги, образование, медицинские услуги и азартные игры. Предприятия, кроме исключений, могут вернуть НДС, который с них взяли при некоторых условиях, включая НДС начисленный на транспортные средства, товары или услуги для личного использования и для развлекательных целей.
Налог на личные доходы
Облагается налогом мировой доход местных лиц.
Другие лица облагаются налогом на источники дохода с Болгарии, в соответствии с условием любого соответствующего соглашения о двойном налогообложении.
Налог на личные доходы 10%.
Дивиденды, полученные от компании от которой поступает доход. Налоговая ставка 5%.
Проценты от депозитов и сбережений в банках расположенных в членах ЕС и странах ЕЭЗ подлежат налогообложению. Ставка 10%. Все местные банки имеют специальные сберегательные счета, которые освобождают от налогообложения.
Доходы, возникшие в результате операций с финансовыми инструментами на регулируемом рынке Болгарии и ЕС, не подлежат налогообложению. Доходы возникшие в результате торговли валютой (так называемый Forex) подлежат налогообложению. Ставка налога составляет 10%.
Пожертвования и наследство являются предметом налогообложения с налоговой ставкой от 0.4% до 6.6%
Налог на имущество отсутствует.
Социальные и медицинские взносы
Социальные отчисления и взносы на здравоохранение оплачиваются работодателем и работниками на основе валового оклада. С учётом минимального и максимального уровня выплаты между 420 BGN и 2400 BGN. Работодатель платит 17.4%, а работник платит 12.9%.
Налоги на недвижимость
Муниципалитеты налагают ежегодные налоги на стоимость земли и зданий, которые варьируются в зависимости от места нахождения имущества. Ставки являются относительно низкими.
Налог на продажу недвижимости
Налог рассчитывается в 2% от продажной цены.
Налоги на транспортные средства
Муниципалитеты налагают ежегодные налоги на стоимость каждого автомобиля. Количество рассчитывается на основании мощности двигателя и года изготовления транспортного средства. Ставки являются относительно низкими
Патентный налог
Для некоторой бизнес деятельности (розничная торговля, мастера какого-то дела и т.д.), предоставляемой небольшими компаниями с годовым оборотом до 50,000 BGN (около 25,540 EUR), для них существует патентный налог. Налоговая ставка фиксированная и не связана с доходами. Такие компании не подлежат корпоративному налогу.
В завершение
Этот краткий обзор налогообложения в Болгарии подготовлен исключительно в качестве источника общей информации и не может быть полностью точным и всеобъемлющим. Читатель данного обзора не должен действовать на основе этой информации, не составлять бизнес планов и не делать бизнес прогнозов, не обратившись за профессиональной консультацией. Обзор обновлен по состоянию 1 ноября 2014 года.
Для более подробной информации и консультации, связывайтесь с нами прямо сейчас.